唐山2023年增值税收政策

2023-01-20 09:58

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1、纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。
2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
案例：A公司通过招拍挂取得一块土地，项目规划为高层公寓＋商业。土地原始成本10亿元，全部取得票据。由于土地项目位置好，现项目溢价较高。如果不进行任何合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展，直接收购A公司的股权，20亿买断，溢价10亿；经过投资团队测算，在此合作模式下，项目无法盈利，主要原因是高溢价造成巨额企业所得税（转嫁至买方）和土地增值税吃掉所有利润。导致项目停滞无法继续推进。
2）项目本身增值率较高的商业产品并未销售，从而节约了项目公司大额的所得税及土增税；
股权转让是否缴纳土地增值税，因为各地对国税函［2000］687号文件的认知不同导致存在不确定性。例如，安徽不认可、不执行；
但是湖南省发布了湘地税财行便函［2015］3号文件，明确“以股权转让名义转让房地产”征收土地增值税。并且，2019年湖南恒立实业公司（证券代码000622）发布公告，旗下恒通公司因分别向不同公司转让部分股权，被征收了土地增值税。
收购方接盘开发销售后，只能按照土地原值入账，计算增值税、土增税、企业所得税，尽管公司账面上利润丰厚，但是股东实际上可能亏得一塌糊涂，那惨状真是宝宝心里苦，但是苦的说不出。
一、增值税方面，对农业生产者销售的“自产”农产品免征增值税。农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。“自产”是相对“外购”而言，对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
另外，纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税。虽然该优惠是针对出租方，但农业生产者间接受益。
一、增值税合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展方法概论
第一种方法是我们可以把收入的形式进行转换，具体而言，就是企业有这么一项收入，但它不是以销售房屋的形式出现。比如，某房地产企业的房子卖得比较快、卖得比较好的时候，你可以不卖精装修的房子，可以卖毛坯的房子。在卖毛坯的房子的同时，提供装修服务，通过这种方式，我们可以把销售房子的收入分解出来，转化为装修费用。这是一种典型的不降低实质收入总额的同时降低销售房子的总收入的方式，本质上就是将收入总额分拆为不同项目的收入，而且不计入本企业的收入总额。如果当提供装修服务的B企业是一家小微企业，那他的增值税企业纳税压力甚至企业所得税企业纳税压力都可能会大幅度下降。因为按照我们国家的税收政策，年应纳税所得额不超过100万元的企业所得税企业纳税压力是5％，超过100万元不超过300万元的实际企业纳税压力是10％，这是国家给我们企业非常利好的政策。就增值税而言，如果B企业是小规模纳税人，那这个装修对应的收到在当年就可能适用1％的征收率，这与我们房地产企业销售房产9％相比，降低的幅度还是非常之大的。在这里，我们运用的是收入形式转换的方法，经过收入的转换，对于房地产企业而言，总收入并没有实际变化，只是收入的类型发生了变化，从而就实际了企业纳税压力降低的效果。
影响销项税额的第二个因素是销售额所适用的税率。总体而言，虽然销售额适用的税率越低，企业需要缴纳的税款就越少，但一般而言，我们很难找到其他一些低的税率，因为房地产企业销售不动产在正常情况下适用的增值税税率是9％，你没办法说自己另外找一个低的税率来适用，所以在适用税率方面一般没有太多的直接办法。
二、增值税合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展常见的具体方法
前文我们从增值税计算的影响因素的角度介绍了房地产企业增值税合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的基本方法，下面我们结合法律、税收政策介绍增值税合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的一些具体的常用方法，以供大家更好地运用到工作实践。
第八种方法就是土地价款的抵扣。按照税收规定，房地产企业向政府部门支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用、土地出让收益等都属于土地价款。这是营改增后国家对土地价款政策的进一步补充，说明房地产企业的拆除补偿费在计算销售额的时候，也是可以用于抵扣的。甚至还包括房地产企业在取得土地时向其他单位和个人支付的拆迁补偿费也允许在计算销售额时扣除。但前提条件是企业需要提供相应的支付凭证和相关的合同、材料，那涉及到的土地拆迁补偿费部分，房地产企业完全都可以把它纳税到增值税、土地增值税的抵扣范围。