唐山文化服务增值税优惠

2023-01-23 10:08

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《城市维护建设税法》明确规定，境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城建税的纳税人。城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第28号）规定，依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额（指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额）和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。
其次，政府性基金是否征收增值税？《增值税暂行条例实施细则》规定，增值税销售额中的价外费用，不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。也就是说，只有同时满足三个条件的政府性基金才不纳入增值税征收范围，否则应该作为价外费用一并缴纳增值税。
再次，重大水利基金有没有征收增值税？
《国家重大水利工程建设基金征收使用管理暂行办法》规定，对重大水利基金征收增值税而减少的收入，由财政预算安排相应资金予以弥补，并计入“国家重大水利工程建设基金收入”科目核算。可见是征收了增值税。
综上所述，重大水利基金确实属于政府性基金，但纳入增值税征收范围，由此属于城建税的征收范围，进而给予免征城建税的政策。
36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，货物运输代理服务，指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动，属于商务辅助服务中的经纪代理服务。36号文件同时规定，无运输工具承运业务，指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动，应按照交通运输服务计算缴纳增值税。从业务实质上看，A公司以承运人身份与客户B公司签订合同，并在货物从甲市运输到乙市的过程中，全权负责货物的运输、装卸和仓储。在具体运输过程中，A公司又委托C公司负责实际承运。据此，A公司在此货物运输服务链条中，扮演着提供货物运输代理服务和无运输工具承运服务的双重角色。
税收政策规定：根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定，自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的纳税人，免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。
如果企业设立一个具有独立法人资格的废旧物资回收公司，将废旧物资收购交由废旧物资回收公司完成，且回收公司独立核算并持有废旧物资经营许可证。那么，回收公司免缴增值税，不增加任何税收负担；大华钢铁厂在其他条件不变的情况下，应纳增值税＝1800×17％－1000×17％－51＝85（万元）。经过流程再走，大华钢铁厂合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展255－85＝170（万元）
合同是现代商业交易的主要载体，理想状态下的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展应该从合同开始，比如很多企业在转让不动产等资产时，会使用股权转让的方式，以降低流转税和土地增值税等。
再比如，营改增之前，在我们接触的一个企业咨询案例中，在转让租用林地的树木时，由于合同中没有准确界定清楚转让标的是“森林资源”、“活立木”，而同时被国税局和地税局征收增值税和营业税，导致后续非常被动。
具体到税收，我们遵循的仍然是实质决定形式。比如说《增值税暂行条例实施细则》第四条、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条所规定的增值税视同销售，以及《企业所得税法实施条例》第二十五条所规定的企业所得税视同销售，其实都是内容决定形式的税收领域的最好反映。
3、土地增值税清算中的成本分摊方法
目前总局文件中关于土增清算成本分摊问题只有三个文件做过说明：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字［1995］6号）
《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发［2006］187号）