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这种情况下,允许扣除的金额应为500万元。为什么因为股本溢价形成的资本公积不属于被投资企业税后所得,而属于投资者的投资成本,因此国税函【2010】79号明确:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
假定A、B是甲公司的原始股东,分别投资490万元、510万元,持股比例分别为49%、51%,现引进战略投资者C公司出资800万元,其中300万元作为股本,500万元作为资本公积。请问C公司应如何会计处理?
借:长期股权投资 800万元以资本公积转增股本不确认股息收入,也不增加投资成本仅限于法人投资者,而不适用于个人投资者。
情况二:甲公司2016—2018年三年期间分别以100万元、200万元、300万元对乙公司投资,每次均取得10%的股权,合计取得30%的股权,2019年6月份转让对乙公司20%的股权,取得转让收入800万元,如何确定股权转让成本?
对于企业多次取得同一被投资企业股权,部分转让时如何确定转让成本的问题,目前,从总局层面没有明确文件规定,实际工作中,多数企业按照加权平均法计算股权转让成本的做法,也为税务机关默许。股权转让成本方法一经确定,一年内最好不要改变,否则可能会被税务机关认为利用不同方法,随意调整应纳税所得额。
假定按加权平均法计算股权转让成本,上述案例甲公司应确认股权转让成本【(100+200+300)÷30%】*10%=200万元。
情况三:甲公司2016年以其房产(扣除折旧后的计税基础为800万元,经评估公允价格为1000万元)对乙公司投资取得该公司40%股权,甲公司选择适用递延纳税政策,即分5年确认房产转让所得,每年确认40万元。2019年1月份甲公司转让对乙公司的全部股权取得转让收入1500万元,应如何确定股权转让成本?
依照财税【2014】116号文件规定,甲公司应于2019年将尚未确认的房产转让所得调增当年应纳税所得额【(1000-800)÷5】*2=80万元,同时确认股权转让成本(800万元+40万元+40万元+40万元)+80万元=1000万元。
千万不要只将尚未确认的所得调增应纳税所得额,不调整股权计税基础,否则会造成多缴税款。
情况四:甲公司2017年以技术成果(专利技术)对乙公司投资投资并取得该公司40%股权,专利技术摊销后的计税基础为500万元,评估公允价格为1200万元,假定符合财税【2016】101号文件规定,甲公司转让递延纳税。2019年12月份甲公司转让乙公司股权取得1200万元收入,如何确定股权转让成本?
按照财税【2016】101号文件规定,甲公司在投资当年可选择暂不对专利技术转让所得700万元(1200万元-500万元)缴税,但股权转让时扣除的股权转让成本应为500万元,而不是1200万元。
近日,坊间曾传言称,未来可能取消针对金融机构投资公募基金的免税政策。不过,截至目前,这一传言并未得到证实。如果针对机构取消公募基金分红的免税政策,势必侵蚀不少银行的净利润,导致业绩下滑。
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1、个人独资企业不缴纳企业所得税,缴纳个人所得税,个人所得税按收入所得和利息、股息、红利所得分两种计算方法。
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